账外资金审计的具体方法

2018-12-07 16:59 | 来源: 未知 | 作者: liu

近年来,随着财务法律、法规的建立和健全,执法力度的加强,单位、部门以及有关人员在会计账册内公然违法违纪的现象越来越少,但贪污、行贿受贿却从会计账内转移到会计账外,它更具隐蔽性,给审计工作带来一定的难度。审计机关如何适应新的形势,切实查清被审计单位和有关人员在会计账册之外的违法违纪事实,探索和研究账外资金的审计方法,对提高审计工作质量,促进反腐倡廉,树立审计机关在社会上的形象有着十分重要的意义。本文就账外资金的审计方法浅谈的几点体会。
 
  利用账册找线索
 
  俗话说:“智者千虑,必有一失”。被审计单位账外资金违法违纪,有时在单位账册资料上会出现一些蛛丝马迹,这就要求审计人员不能轻易放过任何疑点,发现问题,要一查到底,弄清事实真相。我们在某单位审计时,发现该单位账上收到一笔某汽车配件公司汇来的“监视居住费”。这是一笔什么资金?为何只有一笔?汽车配件公司与被审计单位又是什么关系?带着疑问,我们了解了有关当事人,并对汽车配件公司进行了跟踪审计调查。发现该汽车配件公司原是被审计单位创办的“三产”,后根据政策脱钩。被审计单位对监视居住的犯罪嫌疑人收取的“监视居住费”由该公司代收,然后返给被审计单位某科室作为“小金库”,用于解决上级及有关部门来人时的业务招待、单位干部职工“福利费”等。由此,我们紧追不舍,一个问题接一个问题进行深入审计查证,终于查出被审计单位每个科室都私设“小金库”、单位乱收费、“三产”单位毁灭账册凭证等严重的违纪问题。“联网互动”抓突破
 
  审计机关科室之间应“联网互动”,加强联系,日常审计工作中注意发现并提供对其他科室有价值的审计资料,帮助其他科室审计时发现问题,找好“突破口”。比如我们在某单位进行审计时,发现该单位白条支付给另外一家单位列支手续费5万元。我们一方面对被审计单位列支不合规费用的违纪行为进行查处纠正,另一方面将其复印取证,带回机关交给审计管辖那个单位的职能科室,为他们提供审计账外资金线索资料。该科室到那个单位审计时,由于掌握了第一手证据资料,找到了突破口,结果查出了被审计单位利用账外资金违法违纪的事实真相。
 
  敏锐观察明真相
 
  审计人员除了必须具备较强的会计、审计业务知识外,进驻被审计单位时,还要时刻带着一双敏锐的眼睛,观察情况、发现问题、查明真相。如我们去某单位审计时,发现被审计单位接待室新添置了一套高档沙发。我们通过账册检查,却没有发现沙发的支出渠道,职业的敏感使审计人员提高了警惕。经过艰苦的内查外调,终于查出该单位私设“小金库”的事实真相。这种方法同时适用于被审计单位的“三产”、房租收入不入账等问题的查证。
 
  政策攻势破防线
 
  审计工作中,审计人员不能像司法机关人员一样采取必要的侦查手段,但发现疑点后,可以采取巧妙的政策攻势,突破防线。如我们在审计某单位时,发现该单位的账目管理混乱,会计核算很不规范,资金来龙去脉也不清楚。我们找来会计人员,宣传财经法规政策、会计人员职责,要求他说明真相,主动配合审计。该会计在我们的政策攻势下,讲出了该单位私设“小金库”、赠送礼品礼金给有关负责人等违纪问题,后经审计取证,情况属实。此举大大降低了审计成本,提高了审计效率。
 
  突击盘点挖漏洞
 
  现金盘点是审计的一个十分重要环节,成功地运用这一方法,对查清事实真相有很大的帮助。我们通过审计工作的实践,有这样的体会,对一般单位可以不进行现金盘点,有些单位可在发现问题后再进行现金盘点。对问题较多的单位,应在进驻被审计单位时,在对方毫无防范的情况下,立即进行现金盘点,这样既可帮助我们发现问题,又可堵住对方的退路。
 
  

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