小微、高新技术企业和科技企业的税收优惠

2018-07-27 16:19 | 来源: 未知 | 作者: liu

  日前,财政部、国家税务总局发布文件《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》和《关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》,分别明确进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围,延长高新技术企业、科技型中小企业亏损结转年限,支持小型微利企业发展。
 
  文件指出,2018年1月1日至2020年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万提升至100万,对年应纳税所得额低于100万(含100万)的小型微利企业,所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
 
  据悉,中小企业占所有企业的90%以上,而小微企业是中小企业的主要组成。我国自2010年1月1日,对年应纳税所得额低于3万的小型微利企业,所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。此后5次上调减半征收企业所得税的小型微利企业年应纳税所得额的上限,由3万逐步提高至50万。
 
  此次将适用于小微企业所得减半按20%税率征收企业所得税的范围,由原来的年应纳税所得额50万的上限调整为100万的上限,意味着有更多的小微企业从2018年开始其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%税率缴纳企业所得税,实际上税率为10%。
 
  此外,为发展高新技术企业和科技型中小企业,两部门就高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限政策做了改动。自2018年1月1日起,当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业,具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转年限延长至10年。
 
  新政策考虑到科技企业的生命周期特点,鼓励其可持续性加大投入研发,即使前期由于研发支出的扩大发生了亏损,由于结转亏损的期限长达10年,该项成本未来依然有可能税前扣除。根据新政策的规定,高新技术企业和科技型中小企业发生亏损的次年开始连续10年,即使获得了利润也不需全额征税,仅需就扣减亏损后所产生的正的所得额部分缴税。
 
  两项税收优惠政策利好小微企业及高新技术企业的发展,具有重要意义。
 
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