如何筹划企业所得税   

2018-12-07 16:47 | 来源: 未知 | 作者: liu

企业所得税如何筹划?先得看企业所得税是如何计算的。
 
  应交企业所得税=应纳税所得额*税率
 
  在这个公式可以看出,筹划企业所得税可以着眼于两个方向。一是应纳税所得额,想办法把应纳税所得额降下来;二是企业所得税的税率,税率能想办法降下来吗?如果能想到方法,这也是一个筹划点。
 
  再展开来看,应纳税所得额以会计利润为基础,但不能和会计利润划等号。原因在于税法与会计准侧立法精神并不一致,会计利润出来后还会有纳税调整。纳税调整主要涉及收入调整与成本费用调整:
 
  1、会计不认为是收入的,税务认为是收入。如视同销售,等于收入变大了。
 
  2、会计认可的成本费用,税务不认可;也有另一种情况,税务比较友好,允许部分费用加计扣除。
 
  纳税调整会导致会计利润和应纳税所得额不相等,这就给了我们企业所得税筹划的空间。
 
  一般而言,收入总额不大好想办法筹划企业所得税。除非收入不入账,没有哪个企业为了少交所得税,会去把收入做小。让成本费用在税前扣除增大一些,这是可为的,可以让应纳税所得额变小。
 
  通过上面的分析,可看出,对所得税筹划大体有三个方向:一是成本费用进风向,二是应纳税所得额变方向,三是企业所得税税率方向。接下来就这三个方向分别展开,用案例说明,到底如何让企业所得税交少一点。
 
  一、通过成本费用筹划企业所得额。
 
  成本费用的纳税调整有四种类型:
 
  1、不许扣。如发票不合规的费用,与经营没有关系的费用,违法违规费用,比如少交税,滞纳金,罚款等。
 
  2、部分扣。成本费用不允许全额扣除,比如业务招待,广告费,市场推广费等。
 
  3、延后扣。费用发生后,税务不允许在当期立即扣除,但延后可以扣除。如超过标准发生的职工教育经费,资本化的费用。
 
  4、加计扣。这是税务给的优惠,并不多见,主要有研发费用,残疾员工工资,企业为环保做的投资等。
 
  对于成本费用,所得税筹划思路是,突出加计扣除,避免不许扣除和延后扣除。
 
  二、通过应纳税所得额筹划企业所得税
 
  通过应纳税所得额筹划企业所得税,思路有三个:第一,在公司形式上考虑,设立分公司还是子公司?第二,通过关联交易平滑利润;第三,用足税收优惠政策。
 
  第一,合理利用公司形式。
 
  母公司打算在外地设立一个机构来经营,有两种选择:一是设立子公司,另一是设立分公司。如果预计新公司短期内不会有盈利的话,设立分公司更合适。因为分公司可以与总公司合并在一起缴纳企业所得税。
 
  如果对公司前景没有太大期望,还可以选择合伙企业形式。合伙企业只需交个税,没有企业所得税。合伙企业交税是先分后税,只有分到个人手里面才交,不分不交,显然比较有利。
 
  第二,如何利用关联交易。
 
  在关联公司搞利润调节,一是在收入上调节,就是把收入切换到另一个实体里面去做,二是在费用上面去想办法,把A公司费用想办法入到B公司。收入的确定要在签署合同的时候考虑进去,费用要想得更早,不能等事后找发票。关联公司间调节利润的最核心因素就是要及早规划,事先动手。最好的状态就是让所有的关联公司都盈利或都亏损,数据上都能做到合理解释,切忌让人明显察觉到是在人为调节利润。
 
  利用关联交易去筹划企业所得税是一个双刃剑,这种做法很容易引起税务关注。做好关联交易时,定价策略是很重要的,定价一定符合常理。
 
  第三,用足税收优惠政策。
 
  常见的税收优惠政策包括:一、研发费用加计扣除,现在税务对研发费用的优惠力度越来越大,小微企业研发费用可按175%扣除;二、残疾员工的工资加计扣除;三、技术转让减免企业所得税。四、安全环保、节能、节水设备抵免税额优惠。
 
  企业安置残疾人员就业的,支付给残疾职工的工资据实扣除,另加计100%扣除。前提是要签一年以上劳动合同,不低于最低工资标准,持有残疾人证。
 
  环保设备投资税额抵免,企业在环境的保护,节水,节能,安全生产方面购买专用设备,专用设备的投资额的10%,可以从企业当年的应纳税额中抵免,当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。
 
  三、通过税率筹划企业所得税
 
  企业所得税筹划的第三个方向,在税率上面可以考虑的方向有:
 
  第一,小的就是美的。
 
  目前税务对于小微企业放水养鱼,优惠放得很宽,年纳税所得额30万以下的,交10%的所得税(先把应纳税所得额减掉一半,再按20%交所得税)。今年又出了新政策,把减免优惠往后延续两年,且应纳税所得额提高到了50万以下。
 
  第二,拆分公司。
 
  对于做不大但又能赚钱的企业,可以考虑有意识地把企业维持在小微企业的规模。一旦企业销售大起来,就把企业拆分为二继续维持小微企业的身份。拆分的好处有两点,第一,所得税税率少,第二,增值税的征收率也比较低。
 
  第三,用好高新技术企业的资质。
 
  对于创新型的企业,特别是有自主知识产权的高新技术产业,要利用好高新技术企业这个资质。享受企业所得税税率15%的优惠,研发费用按175%加计扣除的优惠。
 
  总结
 
  对于企业所得税的筹划,重在平时去积累经验,平时做到位了,做规范了,降低税负是自然而然的过程。不能等到后面去想办法,实际上是为时晚己,税务筹划的决窍的就是越早越好。
 

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