综合所得检查中的涉税风险

2019-08-27 16:11 | 来源: 未知 | 作者: liu

新个税风险规避——综合所得检查中的涉税风险

涉水风险:
1、  少报、瞒报职工薪酬或虚增人数分解薪酬,或将薪资进行成本费用化。
2、  企业为高管购买汽车、住房等财产险支出,未按照“工资薪金”扣税。
3、  员工超过1年未归还的借款未按照工资薪金计税。
4、  从两处或两处以上取得工资、薪金未合并纳税。
5、  从两处以上取得工资、薪金所得,专项附加重复扣除。
6、  少报、瞒报劳务报酬组成项目或将劳务报酬收入进行成本费用化。
7、  预付或分次支付属于“同一次”取得的劳务报酬,分解收入扩大费用扣除额,降低适用税率。
8、  将本属于一个人单独取得的收入,虚报为两个以上的个人共同取得的收入。
9、  预付或分次支付属于“同一次”取得的稿酬,未并未一次申报纳税,造成重复扣除费用。

税局检查重点:
1、  是否少上报工资薪金:A:检查人力资源信息资料、签署的劳动合同,社会保险机构的劳动保险信息。B:检查考勤花名册、岗位生产记录、人员交接班记录等。C:将工资规模与公司实际情况对比,与行业同类公司对比。D:核查企业“销售费用”、“管理费用”、“营业外支出”等科目,以判断对员工各种形式支出是否已按照工资、薪金所得计税。
2、  对员工的财产性支出是否按照工资薪金纳税:A:检查固定资产明细科目的账簿。B:检查“银行日记账”、“现金日记账”等账簿。C:检查财产的过户手续、产权转移证书等。
3、  对员工超过一年借款是否按照工资薪金纳税:检查“其他应收款”明细账。
4、  多处工资是否合并计算
5、  专项附加是否重复扣除
6、  劳务报酬:调查劳务报酬的支付方,了解具体的支付情况,核实劳务项目的组成及其支付方式、支付时间,与申报情况相对照。审核劳务报酬协议、合同等,核实其对“每次收入”“每人收入”政策界定的执行情况。
7、  稿酬:调查出版、发行部门与作者签订的出版协议和稿酬支付情况。查看是否有多项处于临界点金额的稿酬。
 
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