国有及国有控股企业领导干部经济责任审计你需

2018-12-08 10:04 | 来源: 未知 | 作者: liu

国有及国有控股企业领导干部经济责任审计你需要知道的三点
 
  “谁要审”,就是内部经济责任审计的授权主体,这个问题往往影响到内部经济责任审计的作用发挥。国有企业内部经济责任审计的授权主体是企业内部的委托人,可以是董事会、监事会、公司总经理或管理层。我国当前由内部审计机构执行的经济责任审计,大多情况下是受公司的经理层领导,而很少直接受公司董事会的委托。这种制度性安排使得当审计工作面临一些涉及上下级利益冲突的问题时,审计工作往往要服从授权管理层的意志,内部审计机构发表审计意见时难免受到有关管理层直接领导的影响和干扰,很难客观评价领导人员受托经济责任的履行情况。
 
  基于此,在企业行政系统中设置内部审计机构的同时,在董事会下设置审计委员会,职能性的审计报告直接向审计委员会报告,行政性的审计报告向管理层报告,将内部审计的人事管理、资源计划决策权赋予审计委员会,这样的双向报告关系能够最大限度的发挥内部审计的各项职能。双重领导并接受董事会委托的经济责任审计最符合现代企业制度的要求,并能够保证经济责任审计的执行效果。
 
  审计谁
 
  “审计谁”,是一个看似简单但实质复杂的问题。国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企业的法定代表人,在中央经济责任审计工作部际联席会议研究制定的《关于贯彻实施党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定的意见》中,提出要加强对掌握大量资金(资产、资源)的重点部门、重点单位的领导干部,以及掌握重要经济决策权、执行权、管理权和监督权等关键岗位领导干部的审计。也就是说,审计对象既包括企业法定代表人,又包括企业内部一些关键岗位的管理人员。
 
  依照现代公司治理结构,接受董事会委托的总经理要按照公司章程和董事会的决议,在严格限定的权限范围内执行受托经济责任。拥有什么权限的人事任免权、对多大金额的经济事项拥有决策权等等,这些事项在董事长、董事会和总经理之间有明确划分,并不是说任命了的总经理拥有管理企业的无限权力,那是落后和不现实的治理。同理,在董事会和董事长具有一定限度经济责任、总经理具有一定限度经济责任的同时,企业财务总监、销售、经营和生产负责人等各级管理人员均在公司章程的范围内拥有一定的经济责任,甚至一名普通的客户经理,均可能在某个合同金额范围内自主决定交易最终金额而无需请示任何上级管理人员。如果对董事长个人进行经济责任审计,可能面临董事长关于“我的部分权力完全授权给总经理”或“我的部分权力在于董事会”的辩解;如果对总经理个人进行审计,也可能面临总经理关于“我只对一百万元以上一千万元以下的经济事务和部门经理及以下人员的任命进行决策的权力”的辩解。不论任何人,在一个健全的、不以完全人治为管理规则的公司中,都是在复杂的公司治理框架和授权体系下工作并履行受托经济责任。因此,经济责任审计的实施对象可以是任何层级履行受托经济责任的领导人,从董事长到总经理、从财务总监到采购部经理,只是审计的授权主体可能不同。其次,对经济责任审计的实施对象实施经济责任审计,必须要按照国家有关法律法规、公司章程、既定制度对受托人进行审计。在一个成熟的治理体系中,没有哪一个个人能够负有全权经济责任,我们不能对完全不被受托的经济事项审计后界定责任给不相关的人,经济责任审计更不能罔顾现代公司治理的规则,鼓励那些不科学的个人决策行为而将经济责任或业绩全部归属于某个人。
 
  就责任追究来讲,虽然其他类型的内部审计也负有发现责任事故的任务,但经济责任审计是典型的责任确认审计。在审计工作结束后,对涉嫌违法的案件将移送相关部门处理,而对其他造成损失以及违规的事项,在审计报告或意见中要提请对事故、损失责任人的追究,对违反章程、制度和公司管理政策的经济事项要依据相关规定进行惩处。只有经济责任审计中发现的经济事故或损失的责任人得到追究,审计意见得以落实,审计监督的作用才能得到发挥,经济责任审计才能起到警戒、威慑的作用。
 
  审什么
 
  经济责任审计的内容就是要确定“审什么”的问题,而不同行业、不同性质部门或单位、不同时期、不同领导人员的经济责任是存在差异的,其经济责任审计的内容也各不相同。所谓“经济责任”,是一个很难界定的命题。按照原审计署副审计长董大胜的说法,“经济责任就是党和人民赋予干部一定权力,让其去管理、支配和使用一定数量的公共资金、国有资产和国有资源,干部就要履行领导和管理的责任,使其达到一定的目标”。因此,“经济”就是干部管理、支配和使用一定数量的公共资金、国有资产和国有资源;“责任”,就是干部应该办好的事情,应该达到的预定目标。依据两办《规定》和审计署发布的《关于深化经济责任审计工作的指导意见》,国有企业内部领导人员经济责任审计内容可以侧重于:企业落实科学发展观情况、企业遵守法律法规和贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况、重大经济决策情况、内部管理情况、财务收支情况,以及遵守有关廉洁从业规定情况等。
 

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