能抛开不靠谱的会计报表做财务分析吗

2018-12-07 16:46 | 来源: 未知 | 作者: liu

  会计报表不靠谱时如何做财务分析
 
  能抛开不靠谱的会计报表做财务分析吗?不能,因为分析偏离会计报表后,就不能称其为财务分析了。能将就着不靠谱的会计报表做财务分析吗?也不能,据此做出的财务分析只能是样子货。正确的做法是先对不靠谱的会计报表进行修正,将其还原为公司经营分析的真实面貌,再针对修正后的会计报表进行数据分析。
 
  财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据,采用一系列专门的分析技术和方法,对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动、分配活动的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价的经济管理活动。
 
  上述文字是搜狗百科对“财务分析”所作的定义。从这个定义,我们可以确认一点,财务分析要依托会计核算和会计报表。特意说到这一点,是因为经常有粉丝问我,会计核算不规范、财务两套账时财务分析怎么做?
 
  财务数据失真,能抛开不靠谱的会计报表做财务分析吗?当然不能,因为分析偏离会计报表后,就不能称其为财务分析了。退而求其次,能将就着不靠谱的会计报表做财务分析吗?也不能。会计报表不靠谱,据此做出的财务分析只能是样子货。一方面,财务分析结论不易量化,只能泛泛地讲道理;另一方面,分析的结论不可能准确。
 
  会计报表不靠谱时如何做财务分析,可遵照以下几步进行:
 
  第一步,还原会计报表的真实面目
 
  首先应对不靠谱的会计报表进行修正,还原数据的真实面貌,再针对修正后的会计报表进行数据分析。第一步要做的是两账合一,将没有入账的收入、支出登记入账;第二步将挂账的费用入账;第三步把应交未交的税费计提出来。
 
  第二步,细分数据维度。
 
  财务数据的维度是什么?维度原本是数学术语,代表独立参数的数目。若把财务数据视作整体,维度则是对整体进行分割的依据。譬如收入的划分,有子公司维度、地区部维度、产品线维度、客户群维度。可见维度并不是独立的指标,而是财务数据颗粒度的细化。同一数据维度越多,核算成本越高,归集的难度越大。数据维度切割得越细,越能暴露出存在的问题。
 
  第三步,确定参照系,统一数据口径。
 
  做到这还不够,财务分析最常用的方法是比较分析法。需要通过财务数据比较发现问题,要做比较先要确定参照系。参照系可以是预算数,可以是上年数,也可以是行业平均数。分析数据不易取得,有的是因为没有积累,有的是因为核算颗粒度粗放,有的是因为核算维度未涉及,有的因为组织架构变动。还可能是因为对市场、对业务理解不透彻。分析量化不仅是财务核算精准的体现,也是财务人员深入理解业务的体现。
 
  两组拟作比较的数据应做到真实、公允、口径一致。比较前应把实际数据与参照数据的口径调整一致。这是我们常说的“数据要有可比性”。怎么调整,我建议从以下几方面着手:
 
  1、会计核算应遵从统一的制度与准则,特别是收入的确认、资本化与费用化的确认;
 
  2、剔除不可控的因素与例外事项,还原经营性事项的本质;
 
  3、数据的维度切分应清晰,每个维度的数据都是该维度所能担责的;
 
  4、挤出人为操纵的水分。
 
  只有把待比较的数据弄清爽了,比较得出的结论才会有价值。一句话,财务分析要依托会计报表,要基于真实的财务数据。
 

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