公司长期挂账的“其他应收款”如何处理

2019-06-17 14:10 | 来源: 未知 | 作者: liu

  1、凭票入账不等于找替票入账
  会计有根深蒂固的“凭票入账”观念。很多会计第一想法是找发票报销,却找不到合情、合理、合法的发票,就想起了“歪路”,找替票报销,明显是违法的,会计可能会因此承担法律责任。
  2、没有发票也可入账
  如果费用真发生了,没有发票怎么办?其实,没有发票也是可以入账的。如有证据表明其他应收款是挂账的,同样能以费用的名义入账,只是此部分费用不可以在所得税前扣除。入账时需提供收据、小票等作为证据。
  3、不能证实费用是真实发生的,有被认定偷逃个税的风险
  最极端的是,既没有取得发票又没有证据表明挂账的其他应收款是费用,如果直接费用化处理,除了不能在所得税前扣除,还可能面临被认定偷逃个税的风险。
  4、计提坏账
  除了做费用报销外,还可以考虑计提资产减值。其他应收款也是可以计提坏账准备的。做账与计税是不同的概念。针对长期挂账的其他应收款,应分类处置,属于费用的要费用化,属于薪酬、分红的,要补交个税;实在收不回来的借款,会计做账时根据会计政策计提坏账。但要注意,计提的坏账不一定能得到税务的认可,汇算清缴时要记得纳税调整。
  5、股东大额借款
  有的股东为了逃避个税,将工资、奖金、分红等长期挂在其他应收款,这就是税务要处罚的“自作聪明”。还有一种是股东从公司把钱拿走了。这是最敏感的事情。如果金额比较大,上述处理方式都不适用此情形。按照规定,股东借款当年没有归还,且不能证明用于生产经营的,税务将之视作分红。
  大股东借钱不还、债务长期挂账,可能会触以下三个方面的风险。
  一、债务风险。欠债还钱天经地义。如公司股东只有大股东一人或夫妻两人,这笔债务公司不会主动向大股东追偿。但是当公司发生股权变更,第三方股东可能会要求大股东归还所欠公司的债务。
  二、税务风险。税务规定,股东借款超过一年没有归还,且不能证明用于生产经营的,税务将之视作分红,应按20%的税率缴纳个税。
  三、违法风险。如大股东从公司借款,手续不完整,极易发生刑事责任。
  要防止上述风险,建议借款之前通过董事会决议或股东会决议,取得股东或者董事的支持,明确大股东借款不是个人私下的行为,或签订借款协议,约定借款利息,期限,企业按月计提借款利息,明确借款属性。不过,大股东能做到公私分明,规范财务管理,才是杜绝此类风险的最佳方法。


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