大数据审计--大数据审计是审计技术方法

现在讲第一个故事——2020 年新冠肺炎疫情防控专项贷款审计的故事。在坚决打赢新冠肺炎疫情防控人民战争总体战阻击战的关键时期，国家及时出台政策，向疫情防控物资生产企业提供专项贷款，以支持疫情防控物资生产。为跟踪此项政策落实情况、促进企业用好专项贷款、维护专项贷款资金安全、保障疫情防控物资供应，2020 年二、三月份，审计机关对专项贷款情况进行了审计。

既要查明企业专项贷款获取及使用情况，又要避免到现场可能给生产企业疫情防控带来不利影响，还要保证审计人员自身生命安全和身体健康，对疫情防控专项贷款审计主要采用了运用大数据非现场审计的思路和方式。

审计人员充分运用审计机关信息平台，对平台上已有的工商、税务、社保、银行等机构以及资金、物资、运输等数据进行关联分析。分析发现，生产塑料包装制品的 A 公司及其 B 子公司，以所持有的垃圾包装袋专利技术等进入国家重点保障企业名单，通过“三角”循环开票、虚构采购业务等非法手段，贷款资金在多家银行和近 20 家企业间划转，非法套取专项贷款 2000 万元，并将其中大部分资金挪用于期货投资和理财套利，根本未用于疫情防控物资的生产。这一问题线索移送金融监管部门，已依法作了相应处理。

回过头看，仅就这一问题线索，如果沿用通常审计套路，先到贷款企业现场核查，再到相关多家银行及近 20 家供应链上下游企业去实地延伸，还要到运输凭证显示的若干运输企业走访，不仅在疫情严峻情况下不易做到，而且费时费力，很可能难以厘清脉络甚至一无所获。而运用大数据审计，居高临下、总揽全局，相关情况几乎一览无余。

大数据审计，是重要、高效而精准的审计技术方法。秀才不出门，全知天下事。这就是这个故事给我们的启示。当然，大数据审计依然是“纸上谈兵”“案头作业”“网上运作”，不是万能的，不可能从根本上彻底取代必要的实物监盘或现场查勘核实等程序。在大数据审计条件下，仍然需要多种审计方法相互配合。这又是另外一个问题，在此存而不论。

节选自《审计观察》杂志2021年第2期