大数据审计-大数据审计是审计现实挑战和审计发展未来

2018 年 5 月，在中央审计委员会第一次会议上，习近平总书记指出，审计机关要坚持科技强审，加强审计信息化建设。同时还要求，各地区各部门特别是各级领导干部要及时、准确、完整地提供同本单位本系统履行职责相关的资料和电子数据，不得制定限制向审计机关提供资料和电子数据的规定，已经制定的要坚决废止。对有意设置障碍、推诿拖延的，要进行批评和通报 ；造成恶劣影响的，要严肃追责问责。

习近平总书记的指示和要求，为我们开展大数据审计等提供了根本遵循。随着大数据、人工智能、移动通讯、云计算、物联网、区块链等新技术的不断运用，各行各业、各个领域的信息化呈迅猛发展之势。这既为审计提出了现实挑战，也为审计未来超常规发展打下了坚实基础、提供了有利条件。我们必须坚决落实习近平总书记指示和要求，研究审计如何勇立潮头、拥抱变革，迎难而上、顺势而为，由不适应到适应，再由适应到驾驭甚至引领未来发展。

在此，要讲第四个故事—— 某公司智能化审计系统的故事。2019 年，我到一家高科技公司参观。该公司成功开发出一系列人工智能系统，包括语音转文字系统，文字转语音系统，人脸识别系统，医疗智能诊断系统，智能学习系统，智慧城市管理系统，等等。该公司开发的医疗智能诊断系统，根据输入的相关检测数据，系统诊断准确率高于人工诊断，而且还提出用药或手术方案等建议。这一系统的演示引起我极大兴趣。我说审计与医疗诊断类似，并寻问有无考虑开发智能审计系统？得到的回答是，该公司不仅开发而且其内部审计部门已经在成功运用智能审计系统。因参观时间限制，未看到该公司智能审计系统运行情况。也为避免作商业广告代言之嫌，恕我这里不说出这究竟是哪家公司，但保证我参观时的确听到了这样一个故事。

接着讲第五个故事—— 一家外国最高审计机关因审计信息化而裁员的故事。五年前，我去马来西亚参加亚洲审计机关国际组织会议。会间我与来自某国最高审计机关的参会者聊天。我说我曾访问过他们机关，还谈到参观时看到审计人员在办公室工作的一些情形。他告诉我，现在他们审计机关人员没有以前那么多了。我很奇怪，我说我们任务很重，人手紧张，忙不过来，你们怎么反而人少了呢？他说因为实现信息化，审计效率提高，不再需要过去那么多审计人员。

还有两则与此相关不是故事的信息。一则是两三年前，我曾在网上看到，国外一家研究机构专家预测，随着大数据、信息化的推进，律师、注册会计师等职业将会出现大量裁员。另一则是最近 在网上查阅，国内也有人士分析认为，受信息化冲击最大、未来面临大量减员压力的包括会计及注册会计师等职业。

后两个故事和两则信息给我们带来什么启示呢？以大数据、智能化为代表的审计，已经是现实，更是未来大势所趋，我们必须加快推进。否则，意味着失去审计资格，或因不具备胜任能力而被时代所淘汰；而加快推进，也会受到不以人的意志为转移的巨大冲击。我们必须做好应对准备，不至于在大潮中进退失据、茫然无措。

换一种表达，可否大致这样概括 ：未来必将是人开发系统，系统替人审计。不利用大数据及开发智能系统，人无法审计，或心有余而力不足 ；利用大数据及开发智能系统，必将是事半功倍，只需要为数不多的人从事审计。倒过来看，审计需要既懂审计又懂信息化大数据的专业团队开发智能系统 ；但开发智能系统并运用大数据后，则不再需要很多审计专业人员。如果这种推测能够成立，高等院校的审计专业设置及人才培养方案、学生的审计专业及课程选择、审计实务部门的人员聘用及已有存量人员培训和结构调整等，都不得不与此相向而行。

曾有人说，有了复式记账法使会计成为科学，有了抽样审计方法使审计成为科学，而有了大数据及智能审计，特别是在将审计定位为涉及党和国家事业全局的重要工作、审计机关为宏观管理部门的情况下，审计应当是什么样的科学，进而应当怎样建设和建成什么样的审计学科呢？

面向“十四五”，面向全面建设社会主义现代化国家，面向更长远的未来，让我们加强审计理论和审计技术方法研究，加强审计学科建设，在大数据审计、智能审计等方面加大审计人才培养力度，进一步大力推进科技强审、审计信息化及审计实务现代化，在全面建设社会主义现代化国家征程中更好发挥审计应有的作用。

来源：《审计观察》杂志2021年第2期